DAC8 et self-custody : les retraits depuis un exchange sont-ils déclarés au fisc ?

TL;DR : Retirer des cryptos d’un exchange centralisé vers un wallet self-custody change qui contrôle l’actif : les clés privées sont désormais les vôtres et l’exchange ne conserve plus ces fonds. Mais cela n’efface pas l’historique des retraits côté exchange, ni ne supprime les obligations déclaratives nationales. La communication automatique DAC8 ne revient pas à envoyer chaque adresse de wallet et chaque hash de transaction à l’autorité fiscale ; elle se concentre en général sur des données communicables de l’utilisateur et de ses transactions. Les exchanges peuvent toutefois conserver des informations de retrait plus détaillées au titre des règles AML/TFR, et les autorités fiscales peuvent demander des documents supplémentaires dans des cas précis. Une façon plus sûre d’y penser est en couches : garde, registres de l’exchange, communication DAC8, autres canaux d’information et obligations fiscales personnelles. Traitez ceci comme une information générale et confirmez votre situation avec un conseiller fiscal qualifié.

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Pourquoi cette question revient sans cesse

Nous sommes DeGate. Nous faisons un wallet crypto multichain en self-custody. Depuis que la transposition de DAC8 dans les droits nationaux des États membres de l’UE s’est concrétisée fin 2025, une question revient en boucle dans les discussions crypto publiques :

« Si je retire d’un exchange vers un wallet self-custody, DAC8 le déclare-t-elle ? »

Dans les discussions crypto, on formule souvent cela comme « retraits de CEX vers self-custody » : la même question avec un autre vocabulaire. La réponse utile, c’est que la question est trop compressée. Elle écrase au moins cinq choses distinctes (la garde, le registre interne de l’exchange, la communication automatique DAC8, les canaux d’accès supplémentaires dont l’autorité peut disposer et vos obligations fiscales continues) en un seul oui ou non. Chaque couche répond différemment. Certains résumés publiés disent « oui, votre adresse de wallet sera communiquée » ; d’autres disent « non, la self-custody est privée vis-à-vis de DAC8 ». Les deux peuvent sembler justes et les deux peuvent induire en erreur, parce qu’ils répondent souvent à des couches différentes en même temps.

Cette référence parcourt ces cinq couches pour que vous puissiez poser de meilleures questions à un conseiller qualifié dans votre juridiction. Nous ne sommes ni votre conseiller fiscal, ni votre commercialista, ni votre Steuerberater. Nous travaillons sur un wallet self-custody, et nous voulons être clairs sur ce que la self-custody change et ce qu’elle ne change pas.

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La réponse utile a cinq parties

L’essentiel de la confusion autour de DAC8 et de la self-custody vient du fait de traiter quatre ou cinq questions distinctes comme une seule. Les séparer est la chose la plus utile qu’un non-spécialiste puisse faire avant de parler à un conseiller.

1. La self-custody change le contrôle. Quand vous retirez d’un exchange vers un wallet que vous contrôlez, les clés privées de cet actif sont désormais entre vos mains. L’exchange ne détient plus ces actifs pour votre compte. Ils ne sont plus exposés à une future faillite de l’exchange, à une décision de gel ou à une restriction côté plateforme. C’est un changement réel et c’est le sens de la self-custody.

2. Le registre côté exchange demeure. Le retrait est un événement que l’exchange a enregistré en traitant votre demande. Cette trace vit dans les livres de l’exchange et dans les dossiers KYC/AML associés à votre compte. Déplacer l’actif n’efface pas la trace du déplacement. À partir de 2026, un CASP soumis à communication doit en outre compiler les données de communication DAC8 des utilisateurs communicables.

3. La communication automatique DAC8 est plus étroite que les données détenues par le CASP. Ce qui circule automatiquement de l’exchange vers votre autorité de résidence fiscale au titre de DAC8 n’est pas une copie de tout ce que l’exchange détient sur vous. C’est un schéma précis : des données agrégées par type d’actif, avec des classifications et des indicateurs. La communication automatique ne doit pas être confondue avec l’ensemble des informations qu’un CASP conserve en interne.

4. Les autorités peuvent disposer de canaux d’accès supplémentaires. Le flux automatique DAC8 est une voie d’information parmi d’autres pour l’autorité fiscale. Les autorités nationales disposent en général de pouvoirs distincts de demande d’informations, en dehors de la communication automatique, pour obtenir des données supplémentaires détenues par un CASP. Ces canaux dépendent de la juridiction et du cas d’espèce.

5. Les obligations déclaratives nationales suivent le résident, pas le lieu de garde. Où que se trouvent vos actifs (exchange, wallet matériel en self-custody, wallet smart contract), vos obligations de déclaration sont des obligations du contribuable résident. DAC8 change ce que l’autorité fiscale sait. Elle ne change pas ce que le contribuable est tenu de déclarer selon ses règles nationales.

La version courte :

La self-custody change qui contrôle l’actif à partir de là. Elle n’efface pas la trace, côté exchange, de la façon dont l’actif a quitté la plateforme. La communication automatique DAC8 ne doit pas être confondue avec toutes les données qu’un CASP peut conserver. Et rien de tout cela ne supprime les obligations déclaratives nationales qui pèsent sur le contribuable résident.

Ces couches ne sont pas en conflit. Elles s’empilent les unes sur les autres. Une affirmation comme « DAC8 communique votre adresse de wallet » est trop compressée parce qu’elle ne dit pas de quelle couche elle parle. Une affirmation comme « la self-custody est privée vis-à-vis de DAC8 » est trop compressée pour la même raison. La réponse honnête est en couches.

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Ce que capture réellement une communication de type DAC8/CARF

DAC8, formellement la directive (UE) 2023/2226, aligne les règles de communication de l’UE pour les crypto-actifs sur le Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) de l’OCDE. Les États membres de l’UE l’ont transposée dans leur droit national avant le 31 décembre 2025. L’Italie l’a transposée par le D.Lgs. 194/2025, publié à la Gazzetta Ufficiale le 22 décembre 2025 ; l’Allemagne, la France, l’Espagne et les autres États membres l’ont transposée par leur propre législation. La collecte des données a commencé le 1er janvier 2026. Selon le calendrier de la directive, le premier échange transfrontalier d’informations entre États membres doit être achevé au plus tard le 30 septembre 2027, sur les données de l’année civile 2026.

L’obligation de communication pèse sur les Reporting Crypto-Asset Service Providers (RCASP) : exchanges centralisés régulés, fournisseurs de wallets custodial, courtiers et certains opérateurs identifiables de services sur crypto-actifs. Il ne faut pas présumer que les CASP hors UE servant des résidents de l’UE se trouvent en dehors du périmètre de communication DAC8/CARF. Selon leur structure et leur juridiction, ils peuvent être amenés à communiquer via une voie d’enregistrement dans l’UE ou via une communication équivalente au CARF dans une juridiction partenaire.

L’OCDE a publié le CARF XML Schema User Guide en octobre 2024 et l’a mis à jour depuis. Le schéma est construit autour de données de transactions agrégées, pas d’une divulgation transaction par transaction. Pour chaque utilisateur communicable, un RCASP communique :

• Des données d’identité : nom complet, adresse, juridiction(s) de résidence fiscale, numéro d’identification fiscale (TIN), date de naissance et champs KYC supplémentaires
• Des données de transactions agrégées par type de crypto-actif : valeur de marché agrégée en fiat, nombre d’unités, nombre de transactions
• Une classification des transactions par catégorie : y compris, le cas échéant, les échanges crypto-fiat, les échanges crypto-crypto, les transactions de paiement de détail communicables au-dessus de 50 000 USD, les transferts et les autres activités communicables sur crypto-actifs

La mise en œuvre par la plateforme compte. Il ne faut pas présumer que des récompenses de faible montant, des revenus de staking, des rendements de prêt ou des crédits assimilables à des intérêts échappent à la communication simplement parce qu’ils sont petits ou automatisés. Selon la structure du produit et l’implémentation de communication du RCASP, ils peuvent se refléter dans les données agrégées qu’il compile.

La catégorie des transferts est celle où vit un retrait de CEX vers la self-custody. Le schéma le capture comme une activité de transfert, classée selon que la destination est un wallet à l’intérieur de l’écosystème régulé des CASP ou en dehors. La proposition initiale du CARF publiée en mars 2022 comportait l’obligation de communiquer l’adresse précise du wallet de destination ; cet élément a été retiré des règles finales après la consultation de l’industrie, et le schéma actuel repose sur la valeur agrégée plus la classification régulé contre non régulé.

C’est la couche où certains résumés décrivent DAC8 comme « communiquant votre adresse de wallet ». Cette formule est trop compressée. Le flux automatique du schéma ne se décrit pas bien comme un canal d’adresses de wallet vers votre centre des impôts.

Mais (et c’est la partie qui se perd quand on discute du schéma isolément) le flux automatique n’est pas le seul canal pertinent. Les deux sections suivantes couvrent ce qui se passe en parallèle de la communication DAC8.

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Ce que la Travel Rule de l’UE change pour les données d’adresses de wallet

Le règlement de l’UE sur les transferts de fonds (règlement (UE) 2023/1113, en vigueur depuis le 30 décembre 2024) est un cadre distinct de DAC8, avec une finalité différente. Le TFR est une règle de lutte contre le blanchiment ; DAC8 est une règle d’information fiscale. Ils opèrent en parallèle et, ensemble, déterminent ce qu’un CASP détient sur les transferts d’un client.

Au titre du TFR, les CASP doivent recueillir, faire accompagner et conserver les informations sur le donneur d’ordre et le bénéficiaire pour les transferts de crypto-actifs, en général sans seuil de minimis. Pour les transferts impliquant des wallets auto-hébergés au-dessus de 1 000 €, les CASP doivent aussi évaluer, le cas échéant, si l’adresse appartient au client impliqué dans le transfert ou est contrôlée par lui.

Ce que cela signifie en pratique pour un retrait de CEX vers la self-custody : pour un retrait vers un wallet auto-hébergé, le CASP traitera et conservera en général des informations incluant l’adresse de wallet de destination, dans le cadre de sa tenue de registres TFR/AML. Ce sont des données que le CASP détient, distinctes de ce qui circule automatiquement au titre de DAC8. Elles ne sont pas transmises par défaut à une autorité fiscale via le schéma automatique de DAC8. Mais le CASP les détient.

C’est pourquoi « mon adresse de wallet est-elle communiquée ? » n’a pas de réponse nette par oui ou non. Le flux automatique DAC8 est structuré en catégories agrégées. La couche TFR/AML implique des registres au niveau de l’adresse détenus par le CASP. Ce sont des canaux séparés avec des finalités séparées, et traiter l’un ou l’autre comme l’image complète, c’est mal lire le régime.

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Ce que les autorités peuvent demander en dehors de la communication automatique

Les autorités fiscales disposent en général de pouvoirs de demande d’informations qui opèrent en dehors des cadres de communication automatique. Les détails varient selon l’État membre, mais la structure générale est la même dans les juridictions de l’UE : en plus des données que l’autorité reçoit automatiquement au titre de DAC8, elle peut adresser à un CASP des demandes d’informations ciblées sur des données supplémentaires qu’il détient, y compris des données qui ne font pas partie du schéma automatique.

C’est le troisième canal. Il n’est pas automatique ; il est au cas par cas. Mais pour un résident dont la situation suscite un examen plus attentif, la combinaison des données automatiques DAC8 et des demandes ciblées peut combler une grande partie de l’écart entre ce qui est communiqué par défaut et ce que le CASP détient au total.

Nous ne sommes pas en mesure de résumer la façon dont l’autorité de chaque État membre utilise ces pouvoirs en pratique dans les dossiers crypto. C’est une question pour un conseiller qualifié qui connaît l’environnement local d’application. L’intérêt de mentionner ce canal ici est que toute analyse de la visibilité des données DAC8 et self-custody qui ne discute que du schéma automatique est structurellement incomplète.

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Où va la communication

La communication DAC8 fonctionne à travers l’État membre de communication du CASP : l’État membre de l’UE dans lequel le CASP est enregistré ou autorisé aux fins de la communication DAC8. De là, l’information atteint l’autorité de résidence fiscale de l’utilisateur directement ou par échange transfrontalier.

Voie A : le CASP communique dans l’État membre de résidence de l’utilisateur. Si l’État membre de communication du CASP est le même que l’État membre de résidence fiscale de l’utilisateur, la communication parvient directement à cette autorité.

Voie B : le CASP communique dans un autre État membre de l’UE. Si le CASP communique dans un État membre différent, cette autorité échange l’information avec l’État membre de résidence fiscale de l’utilisateur au titre de DAC8. Le premier échange transfrontalier de ce type doit être achevé au plus tard le 30 septembre 2027 pour les données de 2026.

CASP hors UE. Il ne faut pas présumer que les CASP hors UE servant des résidents de l’UE se trouvent en dehors du périmètre de communication DAC8/CARF. Selon leur structure et leur juridiction, ils peuvent être amenés à communiquer via une voie d’enregistrement dans l’UE ou via une communication équivalente au CARF dans une juridiction partenaire.

Pour un utilisateur individuel dans l’UE, la conséquence pratique est similaire sur les deux voies de l’UE : l’autorité de résidence fiscale peut recevoir les données automatiques, soit comme première autorité de communication, soit par échange transfrontalier. Pour les CASP de l’UE dans le périmètre DAC8, la voie joue surtout sur les délais et la procédure. Pour les CASP hors UE, l’arrivée des données à l’autorité de résidence dépend de la structure du CASP, de la juridiction applicable et de l’existence d’un régime CARF équivalent opérationnel.

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Ce que cela signifie pour les résidents italiens

Pour les résidents italiens en particulier, les cinq couches se projettent sur des catégories italiennes connues.

La garde change quand vous retirez vers un wallet self-custody, mais cela n’exonère pas l’actif du monitoraggio fiscale. L’Interpello AdE 181/2024 a confirmé que les cripto-attività détenues en self-custody entrent dans les obligations du Quadro RW, quel que soit l’endroit ou la façon dont les actifs sont détenus. La trace de votre retrait côté exchange demeure dans les livres du CASP, et l’activité de transfert peut se refléter dans les données de communication DAC8 du CASP. Le flux automatique DAC8 peut faire remonter de l’activité de transfert à l’Agenzia delle Entrate dans le cadre de l’échange de 2027 sur les données de 2026 ; la couche TFR/AML signifie que le CASP conserve séparément des informations au niveau de l’adresse sur le retrait. Les obligations déclaratives italiennes (en particulier le Quadro RW pour le suivi, et le Quadro RT lorsque des cessions soulèvent des questions de plus-values) pèsent sur le contribuable résident, pas sur le lieu de garde.

Ce que cela signifie en pratique pour un résident italien qui prépare sa déclaration 2026 : le modèle à cinq couches est le cadre, mais les détails de son application à votre situation (quels transferts déclarer, comment les valoriser, quels documents réunir, si le ravvedimento est pertinent pour les années passées) relèvent d’une conversation avec votre commercialista. L’intérêt de séparer les couches est que cette conversation parte d’un cadrage exact plutôt que de résumés de presse compressés.

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Les documents à conserver de votre côté

Quelles que soient vos obligations déclaratives dans votre État membre, les documents de base dont vous aurez besoin sont similaires. Pour chaque exchange que vous avez utilisé :

• Les exports complets de l’historique des transactions, y compris pour les comptes que vous avez fermés
• Les soldes de fin d’année par actif, par compte et par année
• Les registres de dépôts et de retraits, en fiat et en crypto, y compris les hashes de transaction et les adresses de destination des transferts crypto sortants
• Les trades, swaps, le staking, les prêts ou les revenus de récompenses au sein de la plateforme
• L’entité KYC et la juridiction sous lesquelles chaque compte a été ouvert

Côté self-custody :

• Les adresses de wallet que vous avez utilisées, y compris les adresses détenues directement (EOA) et les adresses de smart contracts
• Les transactions entrantes depuis les CASP que vous avez utilisés (elles correspondent aux registres de retrait côté CASP)
• L’activité on-chain au-delà de la simple détention : swaps, bridges, positions DeFi
• Les soldes de tokens de fin d’année par adresse

Ces documents font deux choses. Ils permettent à votre conseiller de rapprocher votre position déclarée des données que reçoit votre autorité de résidence fiscale. Et ils sont utiles même si aucune demande n’arrive jamais : la qualité de la déclaration s’améliore quand les documents de base sont propres.

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Les contresens fréquents

« Self-custody signifie que l’autorité fiscale ne peut pas le voir. »

Le wallet lui-même n’est pas directement couvert par DAC8 : aucune obligation de communication automatique n’est imposée à une clé privée. Mais le pont entre les plateformes régulées et la self-custody (vos retraits d’un CASP vers votre propre adresse) se situe chez un acteur régulé et fait partie de ce que le CASP enregistre, conserve et peut communiquer.

« DAC8 communique mon adresse de wallet au fisc. »

Trop compressé. Le schéma automatique DAC8/CARF repose sur des données de transactions agrégées, pas sur une divulgation au niveau de l’adresse. Mais le CASP conserve séparément des informations au niveau de l’adresse au titre des règles TFR/AML, et les autorités disposent de canaux supplémentaires de demande d’informations. Traiter une seule couche comme l’image complète, c’est mal lire le régime.

« Je sors tout avant 2026 et je suis tranquille. »

Deux problèmes. D’abord, la date de début de collecte de 2026 concerne la communication automatique ; les autorités peuvent disposer de pouvoirs de demande distincts pour les périodes antérieures à 2026. Ensuite, les retraits vers la self-custody effectués en 2026 peuvent faire partie de l’activité de transfert communicable du cycle suivant, donc une migration en 2026 ne doit pas être considérée comme invisible pour l’échange de 2027.

« Mon exchange n’est pas basé dans l’UE, donc DAC8 ne me concerne pas. »

Il ne faut pas présumer que les exchanges hors UE servant des résidents de l’UE se trouvent en dehors du périmètre de communication DAC8/CARF. Selon leur structure et leur juridiction, ils peuvent communiquer via une voie d’enregistrement dans l’UE ou via une juridiction partenaire du CARF.

« DAC8 crée un nouvel impôt sur les cryptos. »

Non. DAC8 est un cadre d’échange d’informations. Elle change ce que l’autorité fiscale sait, pas ce qui est dû. Les règles fiscales qui s’appliquent à votre activité crypto sont les règles existantes de votre État membre de résidence, inchangées par DAC8.

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FAQ

DAC8 couvre-t-elle directement les wallets self-custody ?

Non. Les obligations de communication DAC8 pèsent sur les prestataires de services sur crypto-actifs (CASP), pas sur le wallet privé lui-même, et aucune obligation de communication automatique n’est imposée à une clé privée. Ce qui est communicable, c’est l’activité menée auprès d’un CASP régulé, y compris un retrait vers une adresse en self-custody ; cela ne signifie pas pour autant que chaque adresse de wallet entre dans le flux automatique DAC8.

Si je retire d’un exchange centralisé vers un wallet non custodial, l’autorité fiscale peut-elle quand même voir quelque chose ?

Elle peut recevoir des données relatives à l’activité menée auprès du CASP, lorsque ce CASP entre dans le périmètre de communication DAC8 ou dans un cadre équivalent. Le flux automatique DAC8 est constitué de données agrégées par type de crypto-actif, pas d’une copie de chaque adresse de wallet ; les informations de transfert au niveau de l’adresse sont conservées séparément par le CASP au titre des règles TFR/AML.

Passer en self-custody supprime-t-il les obligations italiennes du Quadro RW ?

Non. Pour les résidents fiscaux italiens, des obligations déclaratives comme le Quadro RW peuvent continuer de s’appliquer quand les actifs sont détenus dans un wallet contrôlé par l’utilisateur. L’Interpello AdE 181/2024 a confirmé que les cripto-attività détenues en self-custody entrent dans le Quadro RW. Les obligations varient d’un État membre à l’autre.

DAC8 est-elle la même chose que la Travel Rule ?

Non. DAC8 régit l’échange d’informations fiscales entre autorités. La Travel Rule (règlement (UE) 2023/1113) régit les informations sur le donneur d’ordre et le bénéficiaire qui accompagnent certains transferts de cryptos entre CASP et, dans certains cas, des wallets auto-hébergés. Ce sont des cadres distincts avec des finalités distinctes.

Déplacer ses cryptos en self-custody, est-ce de l’évasion fiscale ?

Non. La self-custody est un choix de garde : elle change qui détient les clés privées, pas ce qu’un résident est tenu de déclarer. Elle ne devrait être ni utilisée ni présentée comme un moyen d’échapper aux obligations fiscales ou déclaratives, qui dépendent des règles de votre pays de résidence quel que soit l’endroit où l’actif est conservé.